Обмен налоговыми данными между Украиной и Испанией

Обмен налоговыми данными между Украиной и Испанией работает не так жёстко, как кажется на первый взгляд, но и не так мягко, чтобы можно было полностью расслабиться. Особенно если у тебя ФОП и ты переезжаешь в Испанию с намерением получить резидентство.

Как устроен автоматический обмен

Украина и Испания обмениваются информацией в рамках двух основных механизмов: CRS (Common Reporting Standard) и DTT (двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения). CRS — это автоматический обмен банковскими данными между странами. Если у тебя счёт в украинском банке и ты становишься налоговым резидентом Испании, банк передаёт данные о счетах, остатках и поступлениях испанской налоговой.

Однако CRS сам по себе не показывает доходы ФОПа напрямую. Он видит переводы на карту или счёт. Если суммы крупные и при этом ты заявляешь льготу 20 % на расходы, у налоговой появляется вопрос: откуда деньги и почему они не задекларированы как доход. Здесь уже подключается DTT — по нему могут прислать запрос на конкретную информацию.

DAC7 работает иначе. Это европейская директива, и она касается платформ вроде Upwork. Когда ты меняешь налоговое резидентство, платформа в январе отправляет отчёт за предыдущий год уже в новую налоговую. То есть если ты стал резидентом Испании в 2026 году, Испания всё равно получит данные о твоих доходах на Upwork за 2025 год. Оспорить такой отчёт можно, если доказать, что в отчётном году ты ещё был резидентом Украины, но на практике это отдельный процесс с документами.

Что именно может попасть в испанскую налоговую

Через автоматический обмен обычно передают:

• банковские остатки и движение по счетам,
• информацию о процентах и дивидендах,
• данные от платформ (DAC7) — суммы выплат фрилансерам.

Доходы украинского ФОПа в чистом виде через CRS не светятся. Но если на карту регулярно приходят крупные суммы, а ты при этом открываешь autónomo и одновременно держишь ФОП, это уже выглядит как параллельная деятельность. Испанская налоговая может запросить детали по DTT, и тогда украинская сторона предоставит данные о доходах и уплаченных налогах.

Срок давности по таким делам — четыре года. Реальных кейсов, где человека оштрафовали именно за незадекларированный украинский ФОП, пока почти нет. Но риск заметно растёт, если ты одновременно получаешь доходы и через ФОП, и через испанскую деятельность. В этом случае проще всего попасть под проверку.

Практика и реальные риски

По закону весь мировой доход за календарный год, в котором ты стал резидентом, нужно декларировать в испанской renta. Многие в первые месяцы после переезда просто не показывают украинские доходы, объясняя поступления сбережениями. Это работает до определённого момента, но только до тех пор, пока суммы не становятся слишком заметными или не совпадают с заявленными расходами.

Если Upwork или другая платформа уже отправила DAC7-форму, данные о доходах 2025 года окажутся в Испании даже при смене резидентства в середине 2026-го. В renta такие доходы обычно указывают как «другую экономическую деятельность» (B06). Если ты считаешь, что форма ушла ошибочно, её можно оспорить, но нужно иметь доказательства предыдущего резидентства.

Самый частый сценарий, при котором всё всплывает, — одновременное ведение ФОП и autónomo плюс крупные переводы. В этом случае автоматический обмен уже не главный фактор. Главный — красные флаги в банковских данных и несоответствие заявленного образа жизни реальным поступлениям.