Двойное налогообложение дохода украинского ФОП в Испании
Применение конвенции об избежании двойного налогообложения, военный сбор и единый налог при статусе autónomo.
Двойное налогообложение ФОП Испания возникает чаще всего не потому, что кто-то специально хочет платить два раза, а из-за того, как испанская налоговая смотрит на украинский единый налог.
Когда человек с ФОП на третьей группе переезжает в Испанию и оформляется как autónomo, возникает вопрос: можно ли зачесть уплаченный в Украине налог против испанского IRPF. На практике AEAT отвечает чётко — нет. Единый налог они считают специальным режимом налогообложения бизнеса, а не аналогом подоходного налога физлица. Поэтому доход украинского ФОП приходится показывать в испанской годовой декларации как мировой доход резидента.
Как работает конвенция об избежании двойного налогообложения в этом случае
Конвенция между СССР и Испанией 1985 года всё ещё применяется. По ней Испания должна зачитывать налоги, уплаченные в Украине, но только те, которые попадают под определение «налог на доходы». Военный сбор под это определение не подпадает. Его поэтому не зачитывают, даже если вы платите его исправно вместе с единым налогом.
На практике это выглядит так: единый налог 5 % вы можете попробовать зачесть (хотя AEAT часто отказывает), а 1,5 % военного сбора — уже нет. В результате общая налоговая нагрузка растёт.
Почему нельзя просто показать доход ФОП как доход autónomo
Многие думают: «Я же плачу налог в Украине, теперь оформлюсь autónomo и буду платить только разницу». Не работает. Испанская налоговая не позволяет автоматически считать украинский ФОП доходом от испанской деятельности autónomo. Деньги нужно либо получать на счёт физлица и декларировать как прочий доход, либо открывать отдельный счёт autónomo и проводить платежи через него. Второй вариант считается более чистым и снижает риск претензий.
Есть несколько официальных разъяснений AEAT (Consulta Vinculante V1983-22 и V3070-19), где прямо говорится, что украинский единый налог не признаётся эквивалентом IRPF. Эти документы часто используют как аргумент при спорах.
Что реально можно сделать, чтобы не платить дважды
Самый рабочий вариант на сегодня — получать оплату от клиентов напрямую на счёт autónomo в Испании. Тогда доход уже считается доходом от деятельности autónomo, и вы платите IRPF по испанским правилам. Украинский ФОП при этом либо закрывают, либо оставляют только для тех контрагентов, которые категорически не хотят платить на испанский счёт.
Если ФОП остаётся активным, то раз в год всё равно нужно подавать испанскую декларацию и показывать там весь мировой доход. При этом военный сбор остаётся вашим расходом, который не уменьшает испанский налог.
Некоторые пытаются доказывать, что единый налог — это всё-таки налог на доходы, и требуют зачёта. Получается по-разному: кому-то возвращают, кому-то отказывают. Здесь уже зависит от конкретного налогового инспектора и от того, насколько грамотно собраны документы.
В итоге схема с двумя юрисдикциями работает, но требует точного понимания, что именно и куда декларировать. Иначе вместо экономии получается переплата.